在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的時(shí)候,常常會(huì)遇到退稅的情況。在企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí),有可能會(huì)遇到多交納了稅款的情況,這時(shí)候?qū)τ诋?dāng)期應(yīng)退稅額,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
當(dāng)期應(yīng)退稅額會(huì)計(jì)分錄
一、如果退的是當(dāng)年的
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅.
結(jié)轉(zhuǎn)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
同時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
免稅收入會(huì)計(jì)分錄
如果確認(rèn)免交,先按正常的分錄做,然后把免交稅金轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算;
發(fā)生是做:
借:應(yīng)收賬款/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
出口退稅的會(huì)計(jì)分錄
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
需要注意的是,我國(guó)目前對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅的管理辦法.
退稅是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí),經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。
其中,①“免”是指,對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物,免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;②“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額,抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額.③“退”是指,按照上述過程生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)搜索應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。
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