小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅如何做會計分錄？

　　對于小型微利企業(yè)而言，發(fā)生的企業(yè)所得稅業(yè)務，應設置所得稅費用科目、應交稅費-應交所得稅科目核算，相應的會計分錄是什么？

　　小型微利企業(yè)所得稅分錄處理

　　計提是：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　繳納時候：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　計提要看全年的累計情況，單看一個月是不行的。累計是虧損不用繳納，累計盈利的話需要繳納所得稅。

　　稅率一般企業(yè)是稅率25%，高新企業(yè)15%。

　　對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

　　所得稅費用概念及計算方法

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　所得稅計算方法：應納所得稅額=應納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額，所得稅=應納稅所得額*稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。