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小微企業(yè)計提所得稅的會計分錄是什么?

2021-05-01 18:50  責編:小吟  瀏覽:1052
來源 會計網(wǎng)
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  對于小微企業(yè)而言,符合條件的可享受所得稅減免優(yōu)惠政策。當企業(yè)在季度末計提所得稅時,應(yīng)如何做會計分錄?

小微企業(yè)計提所得稅分錄

  小微企業(yè)計提所得稅會計分錄

  借:所得稅費用

         貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

  實際繳納時,享受減免稅收優(yōu)惠的,應(yīng)做以下分錄:

  借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

         貸:銀行存款

                營業(yè)外收入—稅收減免

  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。

  小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

  根據(jù)財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號)文件,明確規(guī)定:對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅;對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,減半征收個人所得稅。

  解讀:對于小型微利企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,可享受再減半征收所得稅的優(yōu)惠政策。執(zhí)行時間為2021年1月1日至2022年12月31日。

  所得稅費用是什么?

  所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅,屬于損益類科目?!八枚愘M用”核算企業(yè)負擔的所得稅,一般情況下與當期應(yīng)交所得稅并不相等,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應(yīng)交所得稅。

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