企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅,計入所得稅費用科目核算,相關(guān)的會計分錄怎么做?
企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理
按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納季度所得稅時:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
跨年匯算清繳,全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額,正數(shù)是應(yīng)補稅額:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款:
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
所得稅費用怎么理解?
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。
“所得稅費用”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用,但它并不表示當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是表示當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。
“所得稅費用”科目可以按照“遞延所得稅費用”或“當(dāng)期所得稅費用”設(shè)置明細(xì)科目,從而進行明細(xì)核算,期末,還應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正。這種錯誤包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。
“以前年度損益調(diào)整”賬戶屬于損益類賬戶,用于核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。同時企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
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