匯算清繳補交所得稅的會計分錄是什么？

　　對于公司財務部門而言，所得稅匯算補繳是非常重要的一項工作，全流程大致要耗費半年時間。在實際工作中，匯算清繳需補繳所得稅的會計分錄該怎么做？

　　匯算清繳補交所得稅的會計分錄

　　(1)匯繳后應補繳所得稅：

　　借：以前年度損益調整

　　       貸：應交稅費-應交所得稅

　　(2)繳納所得稅：

　　借：應交稅費-應交所得稅

　       　貸：銀行存款

　　(3)結轉到未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調整

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作應以企業(yè)會計核算為基礎，以稅收法規(guī)為依據(jù)。

　　據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則與其他相關稅法的有關規(guī)定，中國對企業(yè)所得稅采取按年計算，分月或者分季預繳的，年終再進行一次清繳的方式征收。所得稅“匯算清繳”，顧名思義是所得稅的納稅人基于自身的會計數(shù)據(jù)，將財務會計處理方式與稅收法律法規(guī)要求不一致的地方按后者的規(guī)定進行納稅調整，將企業(yè)財務上會計的所得調整為本年度應納稅所得額，然后根據(jù)適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內之前已預繳稅額相比較后的差額，根據(jù)差額正負，確定應補或者應退稅款，然后在稅法規(guī)定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經(jīng)稅務機關審核后，辦理結清稅款手續(xù)。