企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用會計分錄是什么？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)整個年度納稅申報工作進(jìn)行審查處理，對于所得稅匯算清繳進(jìn)行核算時，應(yīng)設(shè)置以前年度損益科目、應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行處理，相應(yīng)的會計分錄應(yīng)如何編制？

　　所得稅匯算清繳費(fèi)用如何做賬？

　　補(bǔ)繳稅額

　　借：以前年度損益調(diào)整

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　繳納稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　企業(yè)多繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　調(diào)整未分配利潤

　　借：以前年度損益調(diào)整

　        　貸：利潤分配—未分配利潤

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。

　　為了保證稅款及時、均衡入庫，在實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳，一般按納稅人本季度 (月) 的課稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致，所以在年度終了后，必須依據(jù)納稅人的財務(wù)決算進(jìn)行匯總計算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　年度匯算清繳和年報有哪些區(qū)別？

　　企業(yè)年度匯算清繳是指根據(jù)會計和稅法的差異，對企業(yè)按照會計制度在每個季度申報的企業(yè)所得稅，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之間，按稅收法律法規(guī)的要求對上一年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯總清算、調(diào)整和繳納。

　　而年報則是會計概念，是指一個企業(yè)的年度會計報表。

　　匯算清繳過程中哪些項目需要做納稅調(diào)整？

　　每年進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的項目一般有以下幾種：

　　1、三項經(jīng)費(fèi)的計提，包括職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育費(fèi)附加。

　　2、營業(yè)外支出，涉及捐贈、罰金、罰息。

　　3、業(yè)外招待費(fèi)、廣告費(fèi)。

　　4、稅金(增值稅不允許稅前扣除，代繳的個人所得稅不允許稅前扣除)。

　　5、白條做賬部分，需要自行挑出來。

　　6、固定資產(chǎn)折舊(不符合稅法部分，如加速折舊或者計提比例高出稅法規(guī)定)。

　　7、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷。

　　8、收到的補(bǔ)貼款，有的不需要納稅的，做調(diào)減，要的需要納稅的做調(diào)增。

　　按照會計法規(guī)計算確定的會計利潤與按照稅收法規(guī)計算確定的應(yīng)稅利潤對同一個企業(yè)的同一個會計時期來說，其計算的結(jié)果往往不一致，在計算口徑和確認(rèn)時間方面存在一定的差異，即計稅差異，我們一般將這個差異稱為納稅調(diào)整項目。