企業(yè)所得稅匯算清繳差異的賬務處理怎么做？

　　所得稅匯算清繳差異通常存在兩種情況，其一是預繳稅額多繳了需要退，其二是預繳稅額少繳了需要補交。兩種情況下，分別應如何做賬？

　　所得稅匯算清繳差異的賬務處理

　　基于所得稅匯算清繳差異，其具體的會計分錄可以這樣做：

　　第一種情況：預繳稅額多繳，也就是說全年應納所得稅額少于已預繳稅額

　　1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　       貸：所得稅費用

　　2、多預繳稅額兩種方式可以處理：包括退稅和抵稅

　　(1)退稅情況：經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　       貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)補稅情況：對企業(yè)多繳所得稅額稅務機關不辦理退稅而是抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　匯算清繳注意事項？

　　實際工作中，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，需注意以下幾個方面：

　　匯算清繳對象：

　?、艑嵭歇毩⒔?jīng)濟核算，依法繳納企業(yè)所得稅的內(nèi)資企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的組織。

　?、仆馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)。包括在中國境內(nèi)設立的中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)，以及在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。

　?、莻€人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅。包括依法登記成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，獨資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)，合伙制律師事務所，及經(jīng)政府有關部門依照法律法規(guī)批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、個人合伙性質(zhì)的機構或組織。

　　匯算清繳的關鍵：

　　1、收入的確認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。

　　2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原則。

　　3、納稅調(diào)整。會計制度與稅法規(guī)定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計制度計算得出，應納稅所得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規(guī)定進行調(diào)整。

　　需要準備的資料：

　　納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時需要哪些資料：

　　(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;

　　(二)財務報表;

　　(三)備案事項相關資料;

　　(四)總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。