匯算清繳中的賬載金額和稅收金額是什么意思？

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)于年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳工作。匯算清繳過程中，該如何理解賬載金額和稅收金額？

　　匯算清繳里的賬載金額和稅收金額分別指什么？

　　賬載金額是指實(shí)際記錄在賬本上的金額，稅收金額是指按規(guī)定可以記入的金額。

　　例如：職工福利費(fèi)支出，賬上開支了4576元，則賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)稅前列支不得超過工資薪金總額的14%準(zhǔn)予扣除，本年工資為940748，那么稅收金額為940748*14%=131704元。所以如果這項(xiàng)支出超過131704元，稅收金額則填131704元，沒超過則填載賬金額4576元。如果賬載金額大于稅收金額，按稅法規(guī)定，多余的部分則不能在稅前列支，需要扣除后再計(jì)算所得稅。

　　所以填寫申請表時(shí)要注意賬載金額大于稅收金額時(shí)，要補(bǔ)稅。

　　在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》工資薪金支出填寫說明：

　　第1列”賬載金額”填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、 獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，也就是實(shí)際支付工資總額。

　　第2列”稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列金額大于第2列，則第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列金額小于第2列，那么第2列減去第1列的差額填入本行第4列”調(diào)減金額”。

　　匯算清繳是什么？

　　匯算清繳是是指所得稅和某些其他實(shí)行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實(shí)際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的征收辦法。分月、分季預(yù)繳稅款，一般按納稅人本季度  （月）的課稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅款，與全年決算的課稅依據(jù)往往很難完全一致。因此，年度終了后，必須根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行匯算計(jì)算，清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)稅，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納此匯算清繳稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　調(diào)整未分配利潤時(shí)：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　       貸：以前年度損益調(diào)整