小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模小,并且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人,其增值稅征收率為3%。那么小規(guī)模納稅人繳納增值稅怎么做賬?怎么計(jì)算?
小規(guī)模納稅人繳納增值稅賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人可以通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目核算增值稅,相應(yīng)賬務(wù)處理如下:
1、銷售貨物,提供勞務(wù)時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
2、下月繳納增值稅:
借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
小規(guī)模計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄
小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)算方法
小規(guī)模納稅人繳納增值稅采用簡易征收辦法,其適用的稅率稱為征收率。由于小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小,并且會(huì)計(jì)核算不健全,難以按增值稅稅率計(jì)稅和使用增值稅專用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,所以按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。相應(yīng)計(jì)算公式如下:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。)
小規(guī)模納稅人增值稅減免會(huì)計(jì)分錄
1、銷售收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
2、減免時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸:營業(yè)外收入
增值稅免稅項(xiàng)目包括:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,古舊圖書,避孕藥品和用具,由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備,外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品。
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