小規(guī)模納稅人計提增值稅賬務(wù)處理怎么做？

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，一般通過“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”會計科目，今天會計網(wǎng)給大家整理了小規(guī)模納稅人計提增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來了解下吧。

　　小規(guī)模納稅人計提增值稅會計分錄

　　小規(guī)模計提增值稅，做以下分錄：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　計提附加稅的會計分錄：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加

　　小規(guī)模納稅人增值稅可以抵扣嗎？

　　答：小規(guī)模納稅人增值稅不能抵扣。

　　納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人采取一般計稅方法，增值稅銷項稅額抵扣憑取得的進項稅額抵扣憑證;小規(guī)模納稅人采取簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。

　　參考文件：《增值稅暫行條例》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號 )

　　小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣?

　　小規(guī)模納稅人可以到稅務(wù)部門申請代開增值稅專用發(fā)票，適用3%的稅率，購買方可以抵扣3%的進項稅額。

　　小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形

　　小規(guī)模納稅人是什么？

　　1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額沒有達到規(guī)定，會計核算不健全，而且也不能按規(guī)定報送相關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

　　2、小規(guī)模納稅人稅率低，適用3%的稅率，納稅額較小。

　　3、小規(guī)模納稅人可以隨時申請變更為一般納稅人，稅率也會發(fā)生相應(yīng)的變化。

　　4、一般情況下，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票，而不得開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方向銷貨方索要增值稅專用發(fā)票時，可以向稅務(wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票。