小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣有哪些特殊情形？

　　小規(guī)模納稅人參與經(jīng)濟(jì)活動是要繳納相關(guān)稅款的。小規(guī)模納稅人是沒有進(jìn)項稅的，所以在賬務(wù)處理的時候，財務(wù)人員會把相應(yīng)的費(fèi)用計入應(yīng)交增值稅科目里。所以，小規(guī)模納稅人會通過代開發(fā)票來進(jìn)行獲取增值稅專用發(fā)票。那你們又對小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形知道多少呢？

　　小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的相關(guān)事項

　　納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項稅額。

　　這里需要注意三點(diǎn)：

　　1、取得增值稅專用發(fā)票的期間為辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間。小規(guī)模納稅人取得營業(yè)執(zhí)照尚未辦理稅務(wù)登記期間取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。

　　2、辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅。只要按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納過增值稅，在此期間取得的增值稅專用發(fā)票就不得抵扣。

　　3、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s隱瞞收入，即使沒有申報繳納過增值稅，取得的增值稅專用發(fā)票也不得抵扣。

　　提示：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票需自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證,或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　拓展知識：

　　(1)一般納稅人取得小規(guī)模納稅人在稅務(wù)代開的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅按3%抵扣。

　　(2)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易征收辦法，所以，不存在進(jìn)項稅抵扣問題，取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣。

　　(3)小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　(4)合法扣稅憑證不包括增值稅普通發(fā)票。

　　以上就是關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票抵扣的特殊情形，還有一些稅法相關(guān)知識，希望這些內(nèi)容能幫助到大家。