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增值稅視同銷售賬務(wù)處理怎么做?

2020-09-09 16:04  責編:小雪  瀏覽:948
來源 會計網(wǎng)
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  視同銷售的問題在會計工作中很常見,例如企業(yè)將購進的月餅在中秋節(jié)無償贈送給客戶,這時候增值稅上視同銷售處理。以下一文將主要介紹增值稅視同銷售賬務(wù)處理。

增值稅視同銷售賬務(wù)處理

  增值稅視同銷售賬務(wù)處理

  1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

  借:在建工程

  貸:庫存商品

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

  2、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

  借:應(yīng)付職工薪酬

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  3、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資

  借:長期股權(quán)投資

  貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 (銷項稅額)

  4、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

  借:營業(yè)外支出

  貸:庫存商品

  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  5、銷售代銷貨物

  (1)收到貨款時:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)付賬款

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

  (2)轉(zhuǎn)進項稅:

  借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

  貸:應(yīng)付賬款

  增值稅的視同銷售如何確認?

  如何理解增值稅視同銷售?

  增值稅上的視同銷售本質(zhì)為增值稅“抵扣進項并產(chǎn)生銷項”的鏈條終止,比如銷售代銷貨物;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人;將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資等等。

  舉例說明:企業(yè)購進禮品贈送客戶在增值稅上是否視同銷售?

  答:企業(yè)購進禮品如果如果是無償贈送給他人的,則視同銷售,如果是“有償贈送”,則不能視同銷售。所以判斷是否視同銷售的關(guān)鍵在于是“無償贈送”還是“有償贈送”。

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