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小規(guī)模納稅人的增值稅賬務(wù)處理《財稅學(xué)習(xí)需知》

2023-08-09 15:43  責(zé)編:藍(lán)圖  瀏覽:714
來源 會計網(wǎng)
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  1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

小規(guī)模\n納稅人的增值稅賬務(wù)處理

  3、增值稅加計抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行:

  (1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

  (2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理:

  (1)2023年1月1日至9日期間:代開普票或自行開具,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù),統(tǒng)一按1%征收率開票。代開專票或自行開具,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù),既可以選擇按1%征收率開票,也可以選擇按3%征收率開票。同時,均須承擔(dān)對應(yīng)征收率的增值稅稅率。

  (2)2023年1月1日至9日期間:3%普票或自行開具免稅,無需追回,按1%征收率計算申報增值稅。自行開具3%專票,能夠追回,作廢或紅沖已開發(fā)票,可以重新開1%發(fā)票享受政策,按按1%征收率申報增值稅。否則,仍按3%征收率申報增值稅。稅務(wù)代開免稅普票,無需追回,但需按1%征收率補(bǔ)繳稅款(此種情況,具體應(yīng)按稅務(wù)實際執(zhí)行要求確定)。稅務(wù)代開3%普票,無需追回,按1%征收率計算多繳稅款可向稅務(wù)局申請退稅,或是以后再申請代開發(fā)票時用于抵減稅款。稅務(wù)代開3%專票,能夠追回,可向稅務(wù)局申請發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票,重新開1%發(fā)票,多繳稅款申請退還。否則,仍按3%承擔(dān)稅款。

  增值稅立法:政策變化、企業(yè)涉稅風(fēng)險及應(yīng)對策略

  


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