增值稅有銷項稅和進(jìn)項稅之分,進(jìn)貨時的增值稅叫進(jìn)項稅,銷售時的增值稅叫銷項稅增值稅。企業(yè)經(jīng)營過程中,由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額就叫留抵稅額,在未來實現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項的稅額。
當(dāng)上月有留抵稅額時,本月應(yīng)繳增值稅額計算公式為:
本月應(yīng)繳增值稅額=本月銷項稅額-本月進(jìn)項稅額-上月留抵?jǐn)?shù)
如果余額為正數(shù),則計算結(jié)果為本月該交的增值稅應(yīng)納稅額;如果余額為負(fù)數(shù),意思是本月仍有留抵稅額。
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