問(wèn):2020年10月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí),尚有未抵扣完的留抵稅額,該情況應(yīng)如何處理?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。因此你公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí),尚未抵扣完的留抵稅額可通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人需滿足的條件:
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí),需滿足年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的條件。也就是:
1、以1個(gè)月為1個(gè)納稅期情況下,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月累計(jì)銷售額尚未超過(guò)500萬(wàn)元;
2、以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期情況下,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)四個(gè)季度累計(jì)銷售額尚未超過(guò)500萬(wàn)元。
若是納稅人轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度,則累計(jì)應(yīng)稅銷售額應(yīng)按照月(季度)平均應(yīng)稅銷售額來(lái)估算。
注:成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
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