企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度所得稅漏交時(shí),需要補(bǔ)繳以前年度所得稅,核算時(shí)一般那涉及“以前年度損益調(diào)整”等會(huì)計(jì)科目。繳納以前年度所得稅時(shí),應(yīng)如何寫會(huì)計(jì)分錄?
繳納以前年度所得稅的會(huì)計(jì)分錄
繳納以前年度所得稅,會(huì)計(jì)分錄如下
1.計(jì)提時(shí)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
2.繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
3.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
什么是企業(yè)所得稅?
是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。
企業(yè)所得稅的征稅對象
征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
主要有三免三減半政策、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的費(fèi)用、加計(jì)扣除和研究開發(fā)的費(fèi)用、安置殘疾員工所支付的工資。其中三免三減半的政策主要是指從事符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能方面的項(xiàng)目或者是從事國家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施服務(wù)而獲得的收入可以獲得優(yōu)惠。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的優(yōu)惠政策主要是,如果是不超過500萬的部分,可以免征企業(yè)的所得稅。
什么是以前年度損益調(diào)整?
對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表或股東權(quán)益表中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
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