企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中當(dāng)年發(fā)生虧損的,則可以用下一年的所得稅進(jìn)行彌補(bǔ)。對(duì)于所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損的業(yè)務(wù),應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
所得稅彌補(bǔ)以前年度虧損的賬務(wù)處理
納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。
彌補(bǔ)以前年度虧損,無(wú)需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)科目就可以了。轉(zhuǎn)入后,利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損。如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益。
企業(yè)本年虧損的會(huì)計(jì)分錄
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:本年利潤(rùn)
本年利潤(rùn)是一個(gè)匯總類賬戶。其貸方登記企業(yè)當(dāng)期所實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入,借方登記企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用與支出。貸方發(fā)生額相抵后,若為貸方余額則表示企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),若為借方余額則表示企業(yè)本期發(fā)生的虧損。
利潤(rùn)分配為權(quán)益類科目,借方表示減少,貸方表示增加。如果看到借方發(fā)生額,則表示企業(yè)進(jìn)行了利潤(rùn)分配。如果看到貸方發(fā)生額,則表示結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤(rùn),不管此會(huì)計(jì)年度利潤(rùn)是正還是負(fù),做分錄的時(shí)候都應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)科目的貸方。
未分配利潤(rùn)是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說,企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán),受國(guó)家法律法規(guī)的限制少。
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