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補(bǔ)開以前年度發(fā)票企業(yè)所得稅如何做賬務(wù)處理?

2021-09-03 11:07  責(zé)編:斯琪  瀏覽:1842
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  一般情況下如果企業(yè)利用本年利潤來彌補(bǔ)以前年度稅款,在會(huì)計(jì)處理上可以通過“以前年度損益調(diào)整”的科目進(jìn)行處理,對于補(bǔ)開以前年度發(fā)票企業(yè)所得稅,應(yīng)怎么做賬?

補(bǔ)開以前年度所得稅分錄

  補(bǔ)開以前年度發(fā)票所得稅的會(huì)計(jì)分錄

 ?。?、以前年度增值稅調(diào)整:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

    貸:以前年度損益調(diào)整

  交稅時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整

    貸:銀行存款

  2、以前年度所得稅調(diào)整:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  交稅時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

 ?。场⒔Y(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的余額:

  借:以前年度損益調(diào)整

    貸:利潤分配——未分配利潤

 ?。础⒔粶{金時(shí):

  借:營業(yè)外支出

    貸:銀行存款

  注意:所得稅匯算清繳時(shí),這部分的營業(yè)外支出不允許進(jìn)行稅前扣除。

  什么是以前年度損益調(diào)整?

  以前年度損益調(diào)整是對以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正。這種錯(cuò)誤包括計(jì)算錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

  營業(yè)外支出是什么?

  營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出,捐贈(zèng)支出,非常損失等。

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