企業(yè)所得稅是怎樣彌補(bǔ)虧損的？

 　　無(wú)論是哪一家企業(yè)都會(huì)有面臨虧損的時(shí)候，當(dāng)發(fā)生虧損時(shí)，高管層與財(cái)務(wù)人員需想辦法來(lái)避免虧損的擴(kuò)大或彌補(bǔ)虧損。彌補(bǔ)虧損的方法有許多，其中利用企業(yè)所得稅可以彌補(bǔ)以前年度的虧損。

　　企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損

　　依據(jù)相關(guān)法規(guī)：

　　企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

　　就是說(shuō)，稅前利潤(rùn)可以用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損，并且在彌補(bǔ)完后再進(jìn)行應(yīng)納稅計(jì)算。這是國(guó)家對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠之一，但只能彌補(bǔ)五年內(nèi)的虧損，5年后尚未彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)或者以盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式

　　彌補(bǔ)虧損的順序一般是先用以后年度的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)，然后考慮用以后年度的稅后利潤(rùn)或者以盈余公積來(lái)彌補(bǔ)，最后考慮以實(shí)收資本或股本來(lái)彌補(bǔ)。

　　1、用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。

　　2、5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅。稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。

　　3、用盈余公積彌補(bǔ)。借記“盈余公積”，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”。此外，企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議并，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅不允許彌補(bǔ)的情況

　　1、被投資的企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不能調(diào)整減低其投資成本，也不能將其確認(rèn)為投資損失。

　　2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應(yīng)彌補(bǔ)而未彌補(bǔ)的虧損不能在核定征收年度進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　3、境外虧損不能用于彌補(bǔ)境內(nèi)盈利企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

　　4、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　5、企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損。

　　計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類費(fèi)用支出性科目。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅。所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）。