小規(guī)模納稅人計提附加稅要減半嗎？附相關(guān)會計分錄

　　小規(guī)模納稅人需要繳納的附加稅一般包括城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，按規(guī)定可以減半征收。那么小規(guī)模納稅人計提附加稅要減半嗎？相關(guān)會計分錄怎么做？

　　小規(guī)模納稅人計提附加稅要不要減半計提？

　　答：小規(guī)模納稅人附加稅減半征收，先按全額計提，然后減半的部分轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入。

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　小規(guī)模納稅人減半征收附加稅會計分錄

　　對于小規(guī)模納稅人減半征收附加稅的情況，按實際需要繳納的方式計提入賬：

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加等

　　繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅/教育費(fèi)附加等

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人什么時候計提附加稅？

　　按企業(yè)的規(guī)定，具體看企業(yè)是按月計提的，還是按季度繳納的。

　　計提附加稅，做以下分錄處理：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——地方水利建設(shè)基金

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

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