小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅的賬務(wù)處理

　　增值稅及附加稅的賬務(wù)處理問題在會計工作中是很常見的，相信有經(jīng)驗(yàn)的會計人員都很熟悉。如果小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)，免征增值稅及附加稅，要怎么進(jìn)行做賬？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定：規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　相關(guān)內(nèi)容：小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅怎么計算？

　　小規(guī)模納稅人增值稅未達(dá)到起征點(diǎn)的賬務(wù)處理？

　　根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)：(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定。小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　(1)按照稅法規(guī)定，計算應(yīng)交增值稅，確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　(2)計提附加稅：

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

　　(3)達(dá)到免征增值稅條件，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入或其他收益

　　(4)將計提的附加稅沖回做相反的會計分錄：

　　借：稅金及附加(紅字)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)