小規(guī)模納稅人什么時候計提附加稅？附相關(guān)會計分錄

　　新注冊企業(yè)成為小規(guī)模納稅人，一般在賬務(wù)處理上會比較簡單，適用稅率低，符合條件的前提下也能享受稅收優(yōu)惠政策。小規(guī)模納稅人什么時候計提附加稅？相關(guān)會計分錄怎么做？本文就以上問題，做相關(guān)介紹。

　　小規(guī)模什么時候計提附加稅？

　　答：月末有增值稅的情況下，才需要提主營業(yè)務(wù)稅金及附加。根據(jù)增值稅額提取城建稅、教育費附加及地方教育費。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季度申報。

　　小規(guī)模計提稅金及附加會計分錄

　　1、銷售實現(xiàn)收入時計提增值稅：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　2、計提附加稅

　　借：稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　貸：應(yīng)交稅費——地方教育費附加

　　貸：應(yīng)交稅費——地方水利建設(shè)基金

　　3、繳納稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　借：應(yīng)交稅費——教育費附加

　　借：應(yīng)交稅費——地方教育費附加

　　借：應(yīng)交稅費——地方水利建設(shè)基金

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅怎么做賬？

　　小規(guī)模納稅人是什么意思？

　　小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。作為小規(guī)模納稅人，可以享受一定的免稅優(yōu)惠，按《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，免征增值稅。另外，當小規(guī)模納稅人滿足一定條件后，可以申請成為一般納稅人。