小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅會(huì)計(jì)分錄如何編制？

　　無(wú)論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，在企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)時(shí)都需要繳納增值稅，對(duì)于小規(guī)模納稅人計(jì)提的增值稅，應(yīng)如何寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　借：稅金及附加

　　        貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　                應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　小規(guī)模納稅人的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　         　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　                    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下從事貨物生產(chǎn)的企業(yè),一般他們的會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料。如果會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供稅務(wù)資料的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人登記，依法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用3％的征收率（注意征收率與稅率的區(qū)別），購(gòu)進(jìn)的貨物不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)該按照實(shí)際金額計(jì)入成本。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以季度為納稅申報(bào)期納稅。小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元。

　　小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專(zhuān)欄。

　　2021年小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策

　　1、延續(xù)2020疫情年間小規(guī)模增值稅1%的政策。

　　2、提高免征增值稅起征點(diǎn)到15萬(wàn)元以下（含15萬(wàn)），季度不超過(guò)45萬(wàn)，日期為2021.4月起至2022.12月截至；但是2021年第一季度如果超過(guò)30萬(wàn)還是按照以前的政策繳納增值稅。

　　3、對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分在減半征收所得稅，現(xiàn)行5%，再減半就是2.5%。