企業(yè)在今年年底購進了一項商標(biāo)權(quán),價款已經(jīng)支付并在當(dāng)期確認無形資產(chǎn),當(dāng)月開始攤銷。但如果在今年尚未能取得這項業(yè)務(wù)的發(fā)票,這項無形資產(chǎn)的攤銷是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
又根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第六條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。
因此,如果企業(yè)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束時(即明年5月31日前)仍未能取得發(fā)票,那么該無形資產(chǎn)的攤銷不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,屆時需要做納稅調(diào)增;但如果在此時間之前取得了稅前扣除憑證,企業(yè)就可以稅前扣除。
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