2021年取得以前年度的費(fèi)用發(fā)票如何稅前扣除？

　　公司2017年開(kāi)始發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，對(duì)方一直未開(kāi)具發(fā)票，在多次溝通協(xié)商下現(xiàn)在同意給我們開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)在今年取得對(duì)應(yīng)發(fā)票是否可以在2021年度企業(yè)所得稅稅前列支？

　　答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

　　虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

　　因此，企業(yè)發(fā)生往年實(shí)際發(fā)生的、可稅前扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　根據(jù)描述，我們理解上述款項(xiàng)是屬于實(shí)際發(fā)生、可稅前扣除的支出，需要貴司出具專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，追補(bǔ)至實(shí)際發(fā)生的年度即2017年，而不是現(xiàn)在發(fā)票開(kāi)具的年度2021年。