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2021年取得以前年度的費用發(fā)票如何稅前扣除?

2021-01-20 10:30  責編:小霞  瀏覽:1454
來源 會計網(wǎng)
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  公司2017年開始發(fā)生一筆業(yè)務(wù),對方一直未開具發(fā)票,在多次溝通協(xié)商下現(xiàn)在同意給我們開具發(fā)票,請問在今年取得對應(yīng)發(fā)票是否可以在2021年度企業(yè)所得稅稅前列支?

以前年度費用

  答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六條規(guī)定:

  根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

  企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

  虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。

  因此,企業(yè)發(fā)生往年實際發(fā)生的、可稅前扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年。

  根據(jù)描述,我們理解上述款項是屬于實際發(fā)生、可稅前扣除的支出,需要貴司出具專項申報及說明后,追補至實際發(fā)生的年度即2017年,而不是現(xiàn)在發(fā)票開具的年度2021年。

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