我司去年有一筆咨詢(xún)費(fèi)按合同應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票做賬,但實(shí)際上供應(yīng)商沒(méi)有開(kāi)票,我司是否可以在年底關(guān)賬前計(jì)提此部分費(fèi)用,在所得稅匯算清繳前讓對(duì)方把發(fā)票開(kāi)來(lái),從而稅前扣除?
答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定,不論該款項(xiàng)是否收付,企業(yè)應(yīng)該根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,只要是符合去年收入費(fèi)用的支出,都要做為當(dāng)期的成本費(fèi)用。
據(jù)此,在關(guān)賬前應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)的費(fèi)用。
同時(shí),按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定,在年度匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票,就可以稅前扣除;否則,應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。
規(guī)定原文:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條:企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題:企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
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