說到餐費(fèi)問題,大部分會計(jì)人在做賬時候一般都會歸類到業(yè)務(wù)招待費(fèi)里,其實(shí)這個做法并不是很正確,餐費(fèi)不一定是屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi),對于企業(yè)所得稅的認(rèn)識大多數(shù)人還是不太了解,下面小編就跟大家說說哪些情況下,餐費(fèi)能夠在企業(yè)所得稅前扣除。
情況1
員工出差過程中發(fā)生的符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費(fèi)100元屬于差旅費(fèi),允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
借:管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 100元
貸:庫存現(xiàn)金 100元
情況2
公司召開市場會議過程中發(fā)生的餐費(fèi)10000元屬于會務(wù)費(fèi),允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
借:管理費(fèi)用-會務(wù)費(fèi) 10000元
貸:庫存現(xiàn)金 10000元
提醒:
會議費(fèi)中會有餐飲發(fā)票,稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容:會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等)、會議紀(jì)要等資料。
情況3
公司召開董事會過程中發(fā)生的餐費(fèi)2000元屬于董事會費(fèi),允許全部在企業(yè)所得稅前扣除。
借:管理費(fèi)用-董事會費(fèi) 2000元
貸:庫存現(xiàn)金 2000元
情況4
公司員工崗位技能培訓(xùn)過程中發(fā)生的餐費(fèi)1000元屬于職教費(fèi),允許按照工資總額的2.5%在企業(yè)所得稅前扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
借:應(yīng)付職工薪酬-職教費(fèi) 2000元
貸:庫存現(xiàn)金 2000元
情況5
公司逢年過節(jié)等員工聚餐過程中發(fā)生的餐費(fèi)5000元屬于福利費(fèi),允許按照工資總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。
借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元
貸:庫存現(xiàn)金 5000元
情況6
企業(yè)籌建過程中發(fā)生的餐費(fèi)6000元屬于開辦費(fèi),可以按照金額的60%計(jì)入開辦費(fèi),并按規(guī)定在稅前扣除,總額度不受收入的限制。
借:長期待攤費(fèi)用-開辦費(fèi) 6000元
貸:庫存現(xiàn)金 6000元
依據(jù):
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)。
情況7
企業(yè)因銷售業(yè)務(wù)洽談會、展覽會過程中發(fā)生的餐飲費(fèi)用9000元屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),允許按照營業(yè)收入總額的15%在企業(yè)所得稅前扣除。
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 9000元
貸:庫存現(xiàn)金 9000元
注意:
1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括餐費(fèi),但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)招待費(fèi);
2、招待招待,當(dāng)然是特指“外人”而非“自己人”;
3、并不是所有的餐費(fèi)都要計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi),來按照票面金額的60%稅前扣除;
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