最近,會計網(wǎng)在后臺收到了一位粉絲的咨詢,稱并不清楚補充醫(yī)療保險和大額互助金,能否可以在企業(yè)所得稅進行稅前扣除,針對這個問題會計網(wǎng)就跟大家一一解答。
問:補充醫(yī)療保險和大額互助金在企業(yè)所得稅稅前扣除方面有何規(guī)定?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定:企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除。到目前為止,財政部、稅務(wù)總局并未明確相關(guān)的范圍及標(biāo)準(zhǔn),參照會計及企業(yè)財務(wù)通則相關(guān)規(guī)定,對其計提比例應(yīng)按照《財政部、勞動保障部關(guān)于企業(yè)補充醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知》文規(guī)定的按工資總額4%以內(nèi)的比例或按省級以上人民政府規(guī)定的比例進行所得稅扣除。
其中《北京市勞動和社會保障局、北京市財政局、北京市國家稅務(wù)局、北京市地方稅務(wù)局關(guān)于貫徹實施〈企業(yè)年金試行辦法〉有關(guān)問題的通知》第四條規(guī)定,建立企業(yè)年金的單位,其單位繳費應(yīng)先在企業(yè)應(yīng)付福利費中列支,福利費不足列支的部分,可以列入成本(費用),其中本單位上年度職工工資總額4%以內(nèi)的部分,在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)營型文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的兩個規(guī)定的通知》,進行文化體制改革試點的單位和按照經(jīng)北京市人民政府批準(zhǔn)的《關(guān)于印發(fā)的通知》(京勞社養(yǎng)發(fā)[2001]98號)進行企業(yè)年金試點的中關(guān)村高科技園區(qū)的單位,單位繳費在本單位上年度職工工資總額4%以內(nèi)的部分,可以列入成本(費用),在繳納企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除。4%以外的部分,在應(yīng)付福利費中列支,但不得因此導(dǎo)致福利費發(fā)生赤字。
對于大額互助金問題,可根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。
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