差旅費(fèi)稅前扣除有哪些風(fēng)險？

　　差旅費(fèi)用相關(guān)憑證包括旅客運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)、餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)發(fā)票等，那么差旅費(fèi)稅前扣除有哪些風(fēng)險?一般包括兩大風(fēng)險，來一起了解下吧!

　　差旅費(fèi)稅前扣除的兩大風(fēng)險

　　差旅費(fèi)用稅前扣除還包括財務(wù)核算主觀因素導(dǎo)致的兩大風(fēng)險：

　　一是核算時故意或因疏忽擴(kuò)大了差旅費(fèi)用核算范圍，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)作為差旅費(fèi)用核算，主要包括以下三種情形：

　　1.差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。

　　2.所報銷的差旅業(yè)務(wù)本身是業(yè)務(wù)招待性質(zhì)的旅游行為。

　　3.所報銷的差旅業(yè)務(wù)全部或一部分屬于集體福利性質(zhì)的支出。

　　二是差旅支出多為有關(guān)人員墊付，企業(yè)以費(fèi)用報銷的方式取得發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票使用容易出現(xiàn)違規(guī)情況，主要包括：

　　1.差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形。

　　2.發(fā)票報銷品名不實

　　3.超標(biāo)費(fèi)用多報少支

　　差旅費(fèi)用的報銷，企業(yè)需要注意哪些事項？

　　1.由于差旅費(fèi)用難以和個人消費(fèi)等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費(fèi)用的憑證報銷外，還應(yīng)當(dāng)有必要的佐證，以證實發(fā)生的費(fèi)用確實與企業(yè)取得收入有關(guān)，而且不屬于與取得收入無關(guān)的支出，如企業(yè)制定的報銷差旅費(fèi)用的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關(guān)審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費(fèi)用的備注說明。

　　2.將業(yè)務(wù)招待支出、集體福利或個人消費(fèi)支出與正常差旅支出區(qū)別開來。對于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用，根據(jù)出行的性質(zhì)判斷發(fā)生的支出屬于何種費(fèi)用并計入有關(guān)二級科目;對于差旅人員墊付資金，由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費(fèi)用報銷制度將差旅費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和福利費(fèi)用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。

　　3.注意發(fā)票風(fēng)險。對于企業(yè)直接支出的差旅費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)注意按照“三流一致”的原則進(jìn)行結(jié)算并取得相應(yīng)原始憑證。

　　對于差旅人員墊付的費(fèi)用，財務(wù)人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應(yīng)當(dāng)注意：

　　(1)旅客運(yùn)輸票據(jù)記載的出行人、出行時間和目的地應(yīng)當(dāng)和出差審批單相吻合;

　　(2)發(fā)票應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的網(wǎng)站核驗真?zhèn)?，對于查驗為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應(yīng)接收;

　　(3)審核發(fā)票信息發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質(zhì)發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應(yīng)接收;

　　(4)對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服務(wù)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)注意有無開錯發(fā)票品名，比如將餐費(fèi)或購買商品費(fèi)用開具為住宿服務(wù)、會議服務(wù)等品名的。

　　報銷差旅費(fèi)會計分錄

　　1.借出時：

　　借：其他應(yīng)收款——某人

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2.報銷時：

　　(1)全部花完

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——某人

　　(2)有剩余現(xiàn)金

　　借：庫存現(xiàn)金

　　管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)收款——某人

　　3.錢不夠的時候：

　　借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　其他應(yīng)收款——某人

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