企業(yè)存貨盤虧的稅務(wù)處理怎么做？

　　企業(yè)盤查存貨過程中，發(fā)生盤虧現(xiàn)象的，稅務(wù)方面一般涉及增值稅、企業(yè)所得稅的處理。那么發(fā)生存貨盤虧時，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以扣除嗎？企業(yè)所得稅能否稅前扣除？

　　一、存貨盤虧時增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

　　這個就需要具體問題具體分析。如果購進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)是由于非正常損失的原因造成的，那么在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，相對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能夠在銷項(xiàng)稅額匯總抵扣。換而言之，屬于非正常損失所造成的，所對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。

　　二、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何申報填列？

　　此時需要用到《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附表二，在16欄“非正常損失”中填列需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　三、計算應(yīng)納稅所得額時能否扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　如果是存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因，造成不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是可以在計算應(yīng)納稅所得額時能否扣除轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、存貨盤虧損失能否申報企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　存貨盤虧損失是否能申報企業(yè)所得稅稅前扣除，主要取決于存貨盤虧損失是否符合規(guī)定。若符合規(guī)定，需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》。

　　在填報這份申報表后，不必再報送資產(chǎn)損失的資料。

　　五、存貨盤虧需留存的資料有哪些？

　　存貨計稅基礎(chǔ)的確定依據(jù)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、 責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件、存貨盤點(diǎn)表以及存貨保管人對于盤虧的情況說明這些都是存貨盤虧需留存的資料。但不局限于這些資料。具體的以各地方稅局規(guī)定為準(zhǔn)。