生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅怎么做賬務(wù)處理？

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，貨物出口并確認收入時，一般根據(jù)出口銷售額做相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅會計分錄

　　1、貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理：

　　借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

　　2、根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額” 做以下賬務(wù)處理：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本等）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　3、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“應(yīng)退稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4、月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算出的“免抵稅額”做以下賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　5、收到退稅款時的賬務(wù)處理

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款————出口退稅

　　免、抵、退稅含義

　　“免”是指出口貨物、勞務(wù)及服務(wù)無需計算增值稅銷項稅額。

　　“抵”是指相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額）。

　　“退”是指未抵減完的部分予以退還。

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計算

　　1、計算當(dāng)期應(yīng)納稅額：

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-（當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

　　當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

　　2、計算免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵退稅額的計算

　　當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

　　當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

　　3、計算=當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額

　?。?）若是當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　?。?）若是當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額；當(dāng)期免抵稅額=0

　　當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。