房地產公司因質量問題與業(yè)主協商退部分房款作為銷售折讓,能否在業(yè)主不退回藍字發(fā)票的情況下開具折讓的紅字發(fā)票?在土地增值稅清算時,收入是按銷售折讓前的還是按銷售折讓后?
怎么開具折讓的紅字發(fā)票?
根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)的規(guī)定,一般納稅人企業(yè)業(yè)主已經認證抵扣,或者尚未認證抵扣,但無法退還發(fā)票聯和抵扣聯的情形下,需要對方先提交紅字發(fā)票《信息表》后,房地產公司才可以開具紅字發(fā)票。如果業(yè)主還沒有認證抵扣,在對方可以退還增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯的情況下,由房地產公司提交紅字發(fā)票《信息表》后,開具增值稅紅字發(fā)票。
怎么確定收入?
根據《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函[2010]220號)的規(guī)定:
一、關于土地增值稅清算時收入確認的問題
土地增值稅清算時,已全額開具商品房銷售發(fā)票的,按照發(fā)票所載金額確認收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致,在清算前已發(fā)生補、退房款的,應在計算土地增值稅時予以調整。
因此,在土地增值稅清算時需要以發(fā)票所記載的金額為準,開具紅字發(fā)票是對銷售額的沖減,在土地增值稅清算前,需要以折讓后的金額確認收入。
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