預(yù)提所得稅這個(gè)名詞可能大家很少見,一般是會(huì)發(fā)生在境外的企業(yè)會(huì)涉及到的問題,考試時(shí)也會(huì)經(jīng)??嫉?,我們今天就來說說預(yù)提所得稅這個(gè)知識(shí)點(diǎn),和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
(一)預(yù)提所得稅
征稅對(duì)象一般是沒有在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)在我國(guó)的境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等,一般采取源泉征收的辦法,一般是以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人,從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳,根據(jù)國(guó)發(fā)[2000]37號(hào)規(guī)定,預(yù)提所得稅的稅率為10%。
(二)案例分析
在中國(guó)境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)甲從中國(guó)境內(nèi)的乙企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得為200萬元,并且向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)的一處房產(chǎn),取得了轉(zhuǎn)讓收入600萬元,房產(chǎn)的凈值為520萬元,假如不考慮其他的稅費(fèi)問題,那么乙企業(yè)應(yīng)該代扣甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為多少萬元?
解析:
1、這道題主要是考察預(yù)提所得稅的知識(shí)點(diǎn)
2、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的非居民企業(yè),取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入,應(yīng)該以全額作為應(yīng)納稅的所得額,取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)該以收入的全額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額;
3、乙企業(yè)代扣甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為=(200+600—520)*10%=28萬元
(三)在什么情況下預(yù)提所得稅?
當(dāng)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)在我國(guó)的境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí),在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生這類所得的時(shí)候,這類所得的取得者就為納稅義務(wù)人,就要繳納預(yù)提所得稅。
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