中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》知識點:境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額

在企業(yè)所得稅這部分的考點,大多是考察境內(nèi)境外的企業(yè)所得稅的知識點,還有在境外繳納的企業(yè)所得稅的抵免稅額的知識點,和會計網(wǎng)一起來了解一下吧。

中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》知識點:境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額

可能大家對在境內(nèi)境外繳納企業(yè)所得稅的知識點都了解得差不多了,我們就來說說抵免稅額這部分的內(nèi)容和知識點。

(一)抵免稅額

大家不要搞混抵免稅額和稅額抵免的區(qū)別,抵免稅額是有關(guān)企業(yè)所得稅的法律概念,是按照企業(yè)所得稅稅法和和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定抵免的應(yīng)納稅額,計算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

(二)案例分析

甲居民企業(yè)去年在境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為200萬元,來自境外的X國分公司的稅前經(jīng)營所得折合人民幣30萬元,X國所得稅稅率為20%,來自境外的Y國的特許權(quán)稅前所得折合人民幣18萬元,Y國的所得稅稅率為35%,甲居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。那么,甲居民企業(yè)在我國境內(nèi)實際繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少?

解析:

1、這道題主要考察的是境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額的知識點

2、甲企業(yè)境內(nèi)境外所得的應(yīng)納稅額為=(200+30+18)*25%=62萬元

3、X國所得的抵免稅額=62*30/(200+30+18)=7.5萬元,在X國實際繳納的所得稅稅額=30*20%=6萬元,低于抵免稅額,可以全額抵免;

4、Y國所得的抵免稅額=62*18/(200+30+18)=4.5萬元,在Y國實際繳納的所得稅稅額=18*30%=5.4萬元,高于抵免稅額,按照4.5萬元抵免。

5、甲企業(yè)實際在國內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅稅額為62—6—4.5=49.5萬元

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅的抵免稅額的知識點,想了解更多有關(guān)中級會計師《經(jīng)濟(jì)法》知識點,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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