中級(jí)《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅與工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

一般來(lái)說(shuō),企業(yè)所得稅和工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的知識(shí)點(diǎn)都是在大題中連在一起考的,所以今天就拿一個(gè)大題來(lái)說(shuō)說(shuō)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn),和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。

中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅與工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的綜合知識(shí)點(diǎn)

(一)企業(yè)所得稅、工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

大家看了應(yīng)該會(huì)聯(lián)想到,這都是與稅相關(guān)的,企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,那么就會(huì)涉及到稅前扣除的問(wèn)題,有些公司還會(huì)涉及到公益性捐贈(zèng)和國(guó)債這部分,三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除限額一不一樣,這都是要經(jīng)過(guò)仔細(xì)計(jì)算過(guò)的。

(二)案例分析

某企業(yè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:銷售產(chǎn)品取得不含稅的收入為8000萬(wàn)元,產(chǎn)品的銷售成本為3000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅金及附加為180萬(wàn)元,銷售費(fèi)用900萬(wàn)元,財(cái)務(wù)費(fèi)用為120萬(wàn)元,管理費(fèi)用為1100萬(wàn)元,與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出有700萬(wàn)元,其中包括直接捐贈(zèng)支出的80萬(wàn)元,全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資的是900萬(wàn)元,發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元,職工福利費(fèi)70萬(wàn)元,職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元,經(jīng)過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定,該企業(yè)當(dāng)年的合理支出的工資標(biāo)準(zhǔn)為780萬(wàn)元,那么,年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為多少?

解析:

1、這道題主要考察的是企業(yè)所得稅、工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)知識(shí)點(diǎn)

2、直接捐贈(zèng)支出的80萬(wàn)元,不能扣除;

3、營(yíng)業(yè)外支出可扣除的金額為=700—80=620萬(wàn)元

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=700*2%=14萬(wàn)元,發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元,應(yīng)該調(diào)增16—14=2萬(wàn)元

5、職工福利經(jīng)費(fèi)=700*14%=98萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生了70萬(wàn)元,可以據(jù)實(shí)扣除

6、職工教育經(jīng)費(fèi)限額=700*2.5%=17.5萬(wàn)元,應(yīng)該調(diào)增50—17.5=32.5萬(wàn)元

7、工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增=900—780+2+32.5=154.5萬(wàn)元

8、應(yīng)納稅所得額=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5萬(wàn)元

9、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2234.5*25%=558.625萬(wàn)元

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅與工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的綜合知識(shí)點(diǎn),想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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