企業(yè)一般分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,從以一般納稅人當(dāng)中衍生出來的概念“輔導(dǎo)期一般納稅人”,具體是指什么?
輔導(dǎo)期一般納稅人的介紹
輔導(dǎo)期一般納稅人指的是實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理制度的一般納稅人。新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月;其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。
主要核實(shí)為以下幾個(gè)內(nèi)容是否正常:
?。?)納稅評估的結(jié)論是否正常;
?。?)實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果是否正常;
?。?)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款是否正常;對增值稅的進(jìn)銷稅是否能核算正常。
做好當(dāng)?shù)氐膶徍苏{(diào)查工作情況,確定審批意見,《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》需要返還給納稅人,做好歸檔工作。
有以下情形之一的一般納稅人實(shí)行輔導(dǎo)期管理執(zhí)行:
(1)偷稅額達(dá)到增值稅應(yīng)納稅額的百分十以上,以及金額在十萬人民幣以上。
(2)有騙稅的違法情形(出口稅)。
?。?)違法違規(guī)開增值稅專業(yè)發(fā)票抵扣。
?。?)國家稅務(wù)局的其他規(guī)定情形。
輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅抵扣的賬務(wù)處理
企業(yè)認(rèn)證后:
借:庫存商品(或其他相關(guān)科目)
應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額
貸:銀行存款(或其他相關(guān)科目)
收到比對結(jié)果后:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)行稅額
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