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企業(yè)補(bǔ)交個(gè)稅罰款如何計(jì)算?

2021-01-28 17:15  責(zé)編:小霞  瀏覽:1332
來源 會(huì)計(jì)網(wǎng)
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  根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)未能如期繳納個(gè)稅稅款的,從滯納稅款之日開始,除了補(bǔ)交個(gè)稅,還要繳納相應(yīng)的罰款,也就是滯納金,補(bǔ)交個(gè)稅罰款時(shí),怎么計(jì)算?

補(bǔ)交個(gè)稅罰款

  企業(yè)補(bǔ)交個(gè)稅罰款的計(jì)算方法

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金的計(jì)算從納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿之次日起至實(shí)際繳納稅款之日止。

  補(bǔ)交個(gè)稅罰款計(jì)算公式為:個(gè)稅滯納金金額=滯納稅款(應(yīng)繳個(gè)稅稅額)×滯納天數(shù)×滯納金征收率(0.05%)。

  補(bǔ)交個(gè)稅及罰款如何做賬?

  1、發(fā)現(xiàn)需補(bǔ)繳個(gè)稅及罰款時(shí):

  借:以前年度損益調(diào)整

        貸:營(yíng)業(yè)外支出

               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

  2、繳納個(gè)稅及罰款時(shí):

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

         營(yíng)業(yè)外支出

         貸:銀行存款

  3、結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配時(shí):

  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

         貸:以前年度損益調(diào)整

  以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目,以前年度損益調(diào)整核算:企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

  涉及到損益的事項(xiàng),通過以前年度損益調(diào)整科目核算,調(diào)整完成后,應(yīng)將以前年度損益調(diào)整科目的貸方或借方余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)科目。

  稅收滯納金能否稅前扣除?

  不能稅前扣除。

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:

  (一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

  (二)企業(yè)所得稅稅款;

  (三)稅收滯納金;

  (四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

  (五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;

  (六)贊助支出;

  (七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

  (八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

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