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企業(yè)所得稅稅率是多少?如何計算?

2020-11-16 18:51  責(zé)編:啟媛  瀏覽:905
來源 會計網(wǎng)
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  企業(yè)所得稅,顧名思義就是針對企業(yè)取得所得而征收的一種稅,征稅對象包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、租金所得等。繳納企業(yè)所得稅時,適用稅率多少?怎么計算?

企業(yè)所得稅稅率

  企業(yè)所得稅的稅率

  對于企業(yè)取得的所得,一般按比例稅率計算所得稅額:

  一般情況下,企業(yè)的所得稅稅率為25%。特殊企業(yè)有特殊的規(guī)定。比如:

  1、基本稅率為25%的基礎(chǔ)上,低稅率20%,減按50%執(zhí)行。那么,實際執(zhí)行稅率為10%。企業(yè)所得稅的納稅主體所屬的行業(yè)不同,適用的稅率也不相同。

  2、自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  3、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

  注:國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),需經(jīng)過有關(guān)部門進行嚴格的技術(shù)資質(zhì)認證,且一般位于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)。

  企業(yè)所得稅的計算方法

  企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅的所得額x稅率

  其中,應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

  注:上述公式中,收入額的減項,并不是每家企業(yè)都有,只是全面的羅列出來。

  應(yīng)交企業(yè)所得稅會計分錄

  1、企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅:

  借:所得稅

         貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

  2、月末或季末企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳本月(或本季)應(yīng)納所得稅稅額時:

  借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

         貸:銀行存款

  3、月末,企業(yè)應(yīng)將“所得稅”科目借方余額作為費用轉(zhuǎn)入本年利潤”科目:

  借:本年利潤

         貸:所得稅

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