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外貿(mào)企業(yè)出口退稅怎么計(jì)算?附賬務(wù)處理

2020-09-12 23:13  責(zé)編:溪溪  瀏覽:1152
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  外貿(mào)企業(yè)多數(shù)業(yè)務(wù)都會(huì)涉及出口退稅的問(wèn)題,出口退稅其實(shí)是一個(gè)“國(guó)際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。怎么計(jì)算外貿(mào)企業(yè)出口退稅?如何做賬?就以上問(wèn)題,本文將作詳細(xì)解答。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅

  外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算公式

  外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅以購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的金額或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),計(jì)算時(shí)必須要掌握以下公式:

  應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

  外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理

  1、采購(gòu)貨物時(shí)(有專票):

  借:庫(kù)存商品

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:應(yīng)付賬款

  2、出口貨物收入,按FOB價(jià)核算:

  借:應(yīng)收賬款

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

  注:出口免銷項(xiàng)稅,不計(jì)提銷項(xiàng)稅

  3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸:庫(kù)存商品

  4、出口貨物存在征收和退稅的稅率差,這部分需轉(zhuǎn)入成本:

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  5、計(jì)提出口退稅款:

  借:應(yīng)收出口退稅款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  6、收到出口退稅:

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)收出口退稅款

  外貿(mào)企業(yè)出口退稅的詳細(xì)流程

  出口退稅是什么?

  1、出口貨物退(免)稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對(duì)我國(guó)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅、消費(fèi)稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式,其中的免稅也就是不交稅,無(wú)需計(jì)算,退稅需要計(jì)算和理解。

  2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負(fù)歸零,有效避免國(guó)際雙重課稅,減輕企業(yè)稅負(fù)。

  3、出口退稅體現(xiàn)了公平稅負(fù)原則、零稅率原則。

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