出口免抵退稅是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。具體申報和會計分錄讓我們來一起了解吧。
企業(yè)出口免抵退政策
出口貨物不同情況適用出口免稅,或者出口免稅并退稅。依據(jù)稅務(wù)總局公告2012 24號、2013 12號、2013 30號、2018 16號、2015 88號的規(guī)定,出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為應(yīng)在出口次年4月份納稅申報期截止前申請退稅,如有申報期延長的情況按申報期截止前,否則將改為征稅。
需要注意的是,出口免稅政策不繳納增值稅,但仍需要繳納所得稅。
填報納稅申報表
對于出口純免稅行為,出口退稅申報和出口免稅申報時收入均填報附表一18-19行“免稅收入”欄次,收入體現(xiàn)在主表第8行“免稅銷售欄”;同時還要填減免稅申報明細表。
出口免抵退的計算方法
(1)當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷售貨物銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當期留抵稅額
(2)免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率
(3)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額
會計處理
應(yīng)納稅額為正數(shù),即免抵后仍應(yīng)繳納增值稅,免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額,賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金———未交增值稅
借:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
應(yīng)納稅額為負數(shù),即期末有留抵稅額,對于未抵頂完的進項稅額,不做會計分錄。
當留抵稅額大于“免、抵、退”稅額時,可全部退稅,免抵稅額為0。賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收補貼款
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
當留抵稅額小于“免、抵、退”稅額時,可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=免抵退稅額-留抵稅額。賬務(wù)處理如下:
借:應(yīng)收補貼款
應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)
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