申請(qǐng)退稅是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利,稅局對(duì)已經(jīng)征收入庫(kù)的多收稅款,一般會(huì)按規(guī)定和一定程序退還。對(duì)于退稅的情況,會(huì)計(jì)人員該如何做會(huì)計(jì)分錄?
退稅的會(huì)計(jì)分錄
比如退還所得稅,分錄如下:
1、在本年度退回的:
收到退稅款時(shí):
借:銀行存款
貸:所得稅費(fèi)用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:所得稅費(fèi)用
貸:本年利潤(rùn)
2、在下年度退回的:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
3、政策退稅的:
按“政府補(bǔ)助”處理:
借:銀行存款
貸:營(yíng)業(yè)外收入——所得稅退稅
什么是以前年度損益調(diào)整?
以前年度損益調(diào)整是對(duì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤的更正,這種錯(cuò)誤包括計(jì)算的錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)分錄的差錯(cuò)以及漏記事項(xiàng)。以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(股東權(quán)益表)中予以報(bào)告,以稅后凈影響額列示。對(duì)于報(bào)表期間之前發(fā)生的事項(xiàng),以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。
如何理解營(yíng)業(yè)外收入?
營(yíng)業(yè)外收入指的是不在企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的,與企業(yè)正常的業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。實(shí)際業(yè)務(wù)中,比較常見的有:債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。營(yíng)業(yè)外收入科目屬于損益(收入)類的科目,在利潤(rùn)表中體現(xiàn),但不會(huì)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn),發(fā)生額一般在貸方登記,表示增加的金額,借方是月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目時(shí)用的,表示減少或者結(jié)轉(zhuǎn)的金額,營(yíng)業(yè)外收入期末應(yīng)無余額。
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