生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。對于出口貨物免、抵、退稅,具體的會計分錄怎么做?
出口貨物免、抵、退稅的會計分錄
?。ǎ保┏隹谪浳锩舛?,反映在賬務處理上是出口銷售時,無需貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”
借:應收賬款/銀行存款
貸:主營業(yè)務收入
?。ǎ玻┏隹谪浳锏侄?,是指生產企業(yè)出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額,賬務處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料,無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣。
但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況,因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況,此項因借記主營業(yè)務成本,貸記進項稅額轉出。
生產企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時,按出口貨物征退稅率之差分攤計算,并沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時紅字借記“主營業(yè)務成本”。
?。ǎ常┏隹谪浳锿硕惖馁~務處理:
按計算的免抵退稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”;按計算的免抵稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”;按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:
借:其他應收款——應收出口退稅款
應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
什么是其他應收款?
其他應收款是指企業(yè)除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收代位追償款、應收分保賬款、應收股利、應收利息、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。
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