對(duì)于建筑行業(yè)中暫估成本的處理,企業(yè)通常設(shè)置原材料、周轉(zhuǎn)材料等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄該怎么做?
建筑業(yè)暫估成本的會(huì)計(jì)分錄
1、未認(rèn)證時(shí),估價(jià)入庫(kù):
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等
2、認(rèn)證當(dāng)月正式入庫(kù)
先沖回
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等(紅字)
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等(紅字)
再入庫(kù)
借:原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等
然后按發(fā)票金額重新入庫(kù)
借:工程物資——甲材料
貸:應(yīng)付賬款——某公司
周轉(zhuǎn)材料是什么?
周轉(zhuǎn)材料亦稱“周轉(zhuǎn)使用材料”。建筑安裝工程施工過(guò)程中,能多次使用并基本保持其原來(lái)的實(shí)物形態(tài),其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到工程成本中去,但不構(gòu)成工程實(shí)體的工具性材料。按其用途不同,可以分為以下幾類(lèi):(1)模板,指澆制混凝土用的竹、木、鋼或鋼木組合的模型板,配合模板使用的支撐料和滑模材料等。(2)擋板,指土方工程用的擋土板以及撐料等。(3)架料,指搭腳手架用的竹、木桿和跳板,及列作流動(dòng)資產(chǎn)的鋼管腳手等。(4)其他,指以流動(dòng)資金購(gòu)置的其他周轉(zhuǎn)材料,如塔吊使用的輕軌、枕木等。
這些材料在施工中能長(zhǎng)久周轉(zhuǎn)使用,起著勞動(dòng)資料的作用,但由于種類(lèi)很多、價(jià)值較低、使用期短、更換頻繁,為簡(jiǎn)化手續(xù),我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定,視同材料對(duì)待,列為流動(dòng)資產(chǎn),以流動(dòng)資金為其資金來(lái)源。根據(jù)上述特點(diǎn),在管理和核算上,應(yīng)將固定資產(chǎn)和材料的方法結(jié)合使用。即收發(fā)、結(jié)存核算和實(shí)物清查盤(pán)點(diǎn),按照材料的管理和核算辦法進(jìn)行;使用過(guò)程中的價(jià)值攤銷(xiāo)、修理和報(bào)廢手續(xù),則參照固定資產(chǎn)的辦法處理。
為了核算施工企業(yè)所有在庫(kù)和在用的周轉(zhuǎn)材料計(jì)劃成本,應(yīng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”帳戶。借方登記在庫(kù)和在用數(shù);貸方登記領(lǐng)用、報(bào)廢、短缺或退庫(kù)數(shù);余額表示在庫(kù)和在用數(shù)。本帳戶應(yīng)分設(shè)“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料”和“在用周轉(zhuǎn)材料”兩個(gè)明細(xì)帳戶,組織明細(xì)核算。
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