對于已驗收入庫的購進商品,尚未收到發(fā)票時,會計人員一般在月底進行暫估入賬處理。以下是會計網(wǎng)整理的關(guān)于月末暫估庫存商品會計分錄的內(nèi)容,來一起了解吧。
月末暫估庫存商品分錄
1、月末暫估入庫:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估款
值得注意的是:如果沒有取得增值稅專用發(fā)票,則不能申報抵扣增值稅進項稅額。這樣一來,也就不存在進項稅額的暫估抵扣問題,并且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。
2、發(fā)生銷售行為(還未收到發(fā)票,但貨物已賣出)時,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣先做收入處理:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
然后一并計算庫存商品發(fā)出(包括銷售出庫)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、收到發(fā)票后:
次月初,沖回暫估入庫成本,以紅字編制下面分錄:
借:庫存商品
貸:應(yīng)付賬款——暫估款
取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
暫估入賬需要注意哪些事項?
1、需要單獨設(shè)立“應(yīng)付賬款——暫估入賬”的輔助賬嗎?
根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定,暫估入賬時,需要單獨設(shè)立“應(yīng)付賬款——暫估入賬”賬戶。使用該方法,便于查詢核對未取得發(fā)票的入庫材料的情況,但同時存在一定的缺點,賬務(wù)中不能全面準確反映應(yīng)付每個客戶的款項,可能會出現(xiàn)多付款或者不能及時付款的情況。
2、暫估入賬與沖回暫估的時間節(jié)點
根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定,實務(wù)中的暫估入賬處理,一般是月底暫估,月初再沖回。
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