在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中,時常有暫估的現(xiàn)象發(fā)生,暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到,存貨已經(jīng)入庫,不能確定存貨的入庫成本。
暫估的會計分錄
暫估是指本月采購發(fā)票尚未收到,存貨已經(jīng)入庫,不能確定存貨的入庫成本。月底時為了正確核算企業(yè)的庫存成本,需要將這部分存貨暫估入賬,形成暫估憑證。
1、暫估入庫
借:原材料(暫估金額)
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商)(暫估金額)
必須注意的是,因未取得增值稅發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進項稅額。
因此,不存在進項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
2、暫估回沖
按照規(guī)定,暫估入庫要在次月月初紅字沖回,但在實際工作當(dāng)中,如果當(dāng)月發(fā)票還是沒有收到,月初沖回月末再次暫估,會無形中加大工作量,一般是在收到發(fā)票時再沖回。
?。?)紅字沖回暫估入庫
借:原材料(原暫估金額,紅字)
貸:應(yīng)付賬款——暫估/無票XX供應(yīng)商(原暫估金額,紅字)
?。?)收到發(fā)票,做入庫處理
借:原材料(發(fā)票不含稅金額)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(稅額)
貸:應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商(發(fā)票含稅金額)
應(yīng)付賬款屬于哪個會計科目?
應(yīng)付賬款屬于負債類科目。
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。
應(yīng)付賬款包含:購買貨物的價款、增值稅進項稅額、銷售方代墊費用。
應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的,應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬,在折扣期內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣,應(yīng)在償還應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用。應(yīng)付賬款附有商業(yè)折扣的,應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的應(yīng)付款總額入賬。
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