企業(yè)購入的固定資產(chǎn),已經(jīng)開始使用但尚未取得發(fā)票的,會計人員核算時,一般做暫估處理。
暫估固定資產(chǎn)怎么做賬?
借:固定資產(chǎn)
貸:在建工程或其他相關科目
固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的,價值達到一定標準的非貨幣性資產(chǎn),包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段,也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分,固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。
暫估入賬的固定資產(chǎn)是否計提折舊?
暫估入賬的資產(chǎn),入賬的次月計提折舊。
1、已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬;
2、從辦理竣工開始按固定資產(chǎn)賬面價值計算折舊,已經(jīng)計提的折舊不再調(diào)整;
3、在涉及暫估入賬時,就是從達到預定可使用狀態(tài)的下個月開始計提折舊,之后竣工決算時是從當月開始調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值,重新計算折舊額。
注:調(diào)整后賬面價值=辦理竣工結算后總成本-自估價入賬已經(jīng)計提的累計折舊-預計殘值
暫估入賬已經(jīng)計提折舊,正式入賬時發(fā)現(xiàn)少提部分不應做補提,而是在剩余的折舊年限內(nèi)攤提少提部分。固定資產(chǎn)需要分別采用不同的折舊方法時,一定要分開核算,你可按正式入賬時候的成本比例開攤已提折舊。
暫估費用的賬務處理
借:管理費用——暫估
貸:銀行存款等
收到發(fā)票時,做相反分錄紅字沖回
借:銀行存款等(紅字)
貸:管理費用——暫估(紅字)
按正確的做分錄:
借:管理費用
貸:銀行存款等
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