企業(yè)計提工資的賬務(wù)處理

　　企業(yè)向員工發(fā)放工資時，一般通過應(yīng)付職工薪酬科目進行會計核算。計提工資時，相關(guān)賬務(wù)處理怎么做？

　　計提工資時如何做賬？

　　企業(yè)計提工資時，根據(jù)員工所屬部門計入到管理費用、銷售費用等，其分錄為：

　　借：管理費用—工資

　　       銷售費用—工資等

　　        貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

　　計提社保/公積金時做如下分錄：

　　借：管理費用—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　企業(yè)發(fā)放工資時，做如下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—工資 (應(yīng)發(fā)數(shù))

　       　貸：其他應(yīng)收(付)款—社會保險費/公積金(個人部分)

　　              銀行存款/庫存現(xiàn)金 (實發(fā)數(shù))

　　企業(yè)繳納社保、公積金時，做如下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費/公積金(單位部分)

　　       其他應(yīng)收(付)款—社會保險費/公積金(個人部分)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

　　補發(fā)工資的會計分錄

　　根據(jù)我國會計制度規(guī)定，我國實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，也就是只要收入和費用屬于當(dāng)期的，不論款項是否收到或者支付，都要作為當(dāng)期的收入和費用;收入和費用不屬于當(dāng)期的，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收到或者支付，都不能作為當(dāng)期的收入和費用。

　　1、所屬期當(dāng)月計提工資：

　　借：管理費用/銷售費用/生產(chǎn)成本等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬

　　借方科目根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)科目，例如生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，屬于管理部門的，記入“管理費用”科目，銷售人員的，記入“銷售費用”科目，屬于在建工程、研發(fā)支出承擔(dān)的職工薪酬，記入“在建工程”、“研發(fā)支出”等科目。

　　2、支付工資時超過個稅起征點需要代扣個人所得稅：

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　      貸：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　             銀行存款

　　3、 網(wǎng)上申報繳納個人所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——個人所得稅

　　       貸：銀行存款