計(jì)提和實(shí)際發(fā)放的工資不同如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　企業(yè)發(fā)放員工工資時(shí)，一般先計(jì)提，當(dāng)計(jì)提和實(shí)際發(fā)放的工資不一致，具體會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　計(jì)提和實(shí)際發(fā)放的工資不同怎么做賬？

　　計(jì)提的工資小于實(shí)際發(fā)放的工資，應(yīng)該補(bǔ)計(jì)提工資入賬：

　　借：管理費(fèi)用-工資等(差額部分)

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

　　計(jì)提的工資大于實(shí)際發(fā)放的工資，應(yīng)該沖減多計(jì)提工資：

　　借：管理費(fèi)用-工資等(差額部分 借方紅字)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬-工資(貸方紅字)

　　應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

　　應(yīng)付職工薪酬科目核算的內(nèi)容包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，即國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　補(bǔ)發(fā)工資的賬務(wù)處理

　　例如：某事業(yè)單位2020年7月下級(jí)部門向上級(jí)部門借一筆款補(bǔ)發(fā)員工的工資，打算這筆款明年再還給上級(jí)部門。 那么賬務(wù)上該怎么進(jìn)行處理呢?

　　當(dāng)下級(jí)部門收到這筆款的時(shí)候，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　       　貸：其他應(yīng)付款

　　當(dāng)下級(jí)部門拿這筆款發(fā)放工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　      　貸：銀行存款

　　當(dāng)下級(jí)部門2021年把這筆款還給上級(jí)部門，會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：應(yīng)付職工薪酬

　　       貸：銀行存款

　　              其他應(yīng)付款——個(gè)人社保公積金

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅