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套期工具會(huì)計(jì)分錄怎么做

2022-12-06 17:55  責(zé)編:家誼  瀏覽:4355
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  套期工具會(huì)計(jì)分錄主要涉及公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)核算、現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)核算兩種情況,具體如下:

套期工具會(huì)計(jì)分錄怎么做

公允價(jià)值套期業(yè)務(wù)核算

  1、指定套期工具會(huì)計(jì)分錄

  借:套期工具

    貸:衍生工具/交易性金融資產(chǎn)

  2、后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄

  套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果套期工具是對(duì)選擇以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資(或其組成部分)進(jìn)行套期的,套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。即做以下分錄:

  借:套期工具(有可能在貸方)

    貸:套期損益/其他綜合收益——套期損益(有可能在借方)

 ?。?、結(jié)算或終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄

  借:銀行存款

    貸:套期工具

現(xiàn)金流量套期業(yè)務(wù)核算

  1、指定套期工具的會(huì)計(jì)分錄

  借:套期工具

    貸:衍生工具/交易性金融資產(chǎn)等

 ?。病⒑罄m(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄

  套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分,作為現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益。相關(guān)分錄如下:

  借:套期工具(有可能在貸方)

    貸:其他綜合收益——套期儲(chǔ)備(有可能在借方)

  借:套期工具(有可能在貸方)

    貸:套期損益(有可能在借方)

 ?。场⒔K止確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄

  借:銀行存款等(有可能在貸方)

    貸:套期工具(有可能在借方)

  借:其他綜合收益——套期儲(chǔ)備(有可能在貸方)

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(有可能在借方)

套期工具借貸余額

  套期工具科目期末借方余額,反映企業(yè)套期工具形成資產(chǎn)的公允價(jià)值;套期工具科目期末貸方余額,反映企業(yè)套期工具形成負(fù)債的公允價(jià)值。

套期工具的相關(guān)解釋

  1、套期工具,是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的金融工具。

  2、企業(yè)自身權(quán)益工具不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,不能作為套期工具。

  3、套期,是指企業(yè)為管理外匯風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等特定風(fēng)險(xiǎn)引起的風(fēng)險(xiǎn)敞口,指定金融工具為套期工具,以使套期工具的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng),預(yù)期抵銷被套期項(xiàng)目全部或部分公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

  4、在套期會(huì)計(jì)中,套期分為公允價(jià)值套期、現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期。

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