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其他權(quán)益工具投資如何做會計分錄?

2021-05-24 10:32  責(zé)編:淋淋  瀏覽:36037
來源 會計網(wǎng)
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  其他權(quán)益工具投資主要用于核算權(quán)益投資和債權(quán)投資,它屬于資產(chǎn)類科目。相關(guān)會計分錄應(yīng)如何編制?

其他權(quán)益工具投資

  其他權(quán)益工具投資怎么做賬?

  (1)取得股票或股權(quán)投資:

  借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值+交易費用)

         應(yīng)收股利(支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

         貸:銀行存款

  (2)公允價值變動:

  借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動

         貸:其他綜合收益

  或相反分錄

  (3)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  借:應(yīng)收股利

         貸:投資收益

  借:銀行存款

         貸:應(yīng)收股利

  (4)處置:

  借:銀行存款

         其他綜合收益

         貸:其他權(quán)益工具投資——成本

                其他權(quán)益工具投資——公允價值變動(或借方)

                盈余公積(或借方)

                利潤分配——未分配利潤(或借方)

  其他權(quán)益工具投資屬于資產(chǎn)類科目。其他權(quán)益工具投資核算企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。主要包括:交易性金融資產(chǎn),可供出售金融資產(chǎn)。

  其他綜合收益是什么意思?

  其他綜合收益是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。

  其他綜合收益分為下列兩類:

  (1)不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目,主要包括:

 ?、僦匦掠嬃吭O(shè)定受益計劃變動額;

 ?、跈?quán)益法不能轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益變動;

  ③其他權(quán)益工具投資公允價值變動;

 ?、芷髽I(yè)自身信用風(fēng)險公允價值變動等。

  (2)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目,主要包括:

  ①權(quán)益法下可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益;

 ?、谄渌麄鶛?quán)投資公允價值變動

  ③金融資產(chǎn)重分類計入其他綜合收益的金額;

 ?、芷渌麄鶛?quán)投資信用減值準(zhǔn)備;

  ⑤現(xiàn)金流量套期儲備;

 ?、尥鈳咆攧?wù)報表折算差額;

 ?、咦杂梅康禺a(chǎn)或作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值部分等。

  其他權(quán)益工具投資和交易性金融資產(chǎn)區(qū)別是什么?

  兩者定義不同,其他權(quán)益工具投資以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。而交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

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